A tanulmány három – 1996., 1998. és 2001. évi, 300-300 feldolgozóipari, építőipari és kereskedelmi cégre vonatkozó – empirikus felvétel alapján elemzi a közepes és nagy magyar cégek körében a szerződéses és az adózási fegyelem alakulását, a rejtett gazdaság egyes jelenségeinek elterjedtségét.

A gazdaság vizsgált szegmensében jóval kisebb lett a rejtett gazdaság hatóköre: csökkent a számla nélküli értékesítés mind a megkérdezett cégek üzletfelei, mind pedig versenytársai körében. Javult a cégek szerződéses és adózási fegyelme, folytatódott a puha költségvetési korlát szindrómájának visszaszorulása. Becsléseink szerint 1998 és 2001 között a közepes és nagyvállalkozások körében visszaszorult az adócsalás elterjedtsége.

A rejtett gazdaság súlyának csökkenésében szerepet játszanak egyrészt a javuló üzleti kilátások, másrészt a gazdaság növekvő integráltsága az európai gazdaságba. Az első tényező hatása a legális gazdaságban és a rejtett gazdaságban elérhető várható nettó hozamok egymáshoz viszonyított arányainak átrendeződésével függ össze. A kedvező üzleti kilátások, a növekvő GDP növelik a legális gazdaságból származó várható jövedelmeket, miközben javulhat az adóellenőrzési munka színvonala is. Ez utóbbi pedig növeli a regisztrált gazdálkodó szervezetek számára a rejtett gazdaságban való részvételhez kapcsolódó költségeket.

1996 és 2001 között lényegesen javult a vállalkozások adópolitikával és adóigazgatással kapcsolatos véleménye is: átláthatóbbnak és világosabbnak érzékelik az adótörvényeket, az adórendszer kiszámíthatóbbá vált számukra. Számottevően javult az APEH munkájának megítélése, miközben csökkent az informális kapcsolatok – és feltehetően a korrupció – szerepe a vitás adóügyek elintézésében.

The paper combines data from three consecutive enterprise surveys taken in 1996, 1998 and 2001 (each sample consists of 300 manufacturing, construction and commercial trade companies). The paper also offers a survey-based empirical analysis of changes in contractual and tax discipline amongst medium size and large firms in Hungary during the time span referenced above; changes in the occurrence of some phenomena related to the so-called hidden economy are also covered.

The scope of the hidden economy has significantly diminished within the analysed segment of the economy. There has been a reduction in the occurrence of sales without a receipt both for the business partners (suppliers, subcontractors) and the competitors of the surveyed firms. Contractual and tax discipline has improved, and the soft budget constraint syndrome has lost ground within the enterprise sector. Our estimations based on the randomised response technique suggest that there was a reduction in the occurrence of tax evasion amongst medium size and large firms between 1998 and 2001.

Improving business expectations and an increased level of integration into the European economy have been key factors in the reduction of the share of hidden economy. The first factor is related to the relative changes in expected net returns attainable from legal and hidden economic activities, respectively. Favourable business expectations and increasing GDP tend to improve the expected returns from the legal economy, while a parallel improvement in the professional standards of tax inspection can increase the costs related to participation in the hidden economy.

Enterprise opinions regarding tax policy and tax administration considerably improved between 1996 and 2001: enterprises perceive the tax system as being more predictable and the tax code as more transparent and clearer than before. Enterprise satisfaction with the work of the national tax administration (APEH) has improved considerably, while there has also been a reduction in the importance of informal connections (and probably corruption) in settling tax disputes.

Our results suggest that complicated tax rules and their frequent changes are more detrimental to smaller firms (as compared to bigger ones); such rules and changes jeopardise the reliability of their business calculations to a greater degree, thus deteriorating their business prospects more. These results also indicate that the transparency of tax rules may have an instrumental role in shaping competitiveness, and that the introduction of simplified tax rules for smaller enterprises may increase efficiency and enhance the impartiality of regulation, thus providing a more even field for competition.

Keywords: hidden economy, tax  evasion, transition economies, enterprise survey